税收筹划，是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略模式、经营活动、投资行為(wèi)等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税務(wù)风险為(wèi)目标的一系列税務(wù)规划活动。以下内容从税收筹划的十大基本方法进行展开。

一、纳税人筹划法

纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理(lǐ)界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小(xiǎo)程度，或直接避免成為(wèi)某类纳税人。

1.纳税人不同类型的选择

个體(tǐ)工商(shāng)户

独资企业

合伙企业

法人企业

个體(tǐ)工商(shāng)户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用(yòng)以及损失后的余额為(wèi)应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分(fēn)配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化

一般纳税人小(xiǎo)规模纳税人

增值税的纳税人分(fēn)為(wèi)一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小(xiǎo)规模纳税人必须按照使用(yòng)的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.避免成為(wèi)法定纳税人

税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿區(qū)的房产，而对于房产界定為(wèi)房屋，即有(yǒu)屋面和围护结构，能(néng)够遮风挡雨，可(kě)供人们在其中生产、學(xué)习、娱乐、居住或者储藏物(wù)资的场所；独立于房屋之外的建筑物(wù)，如围墙、停車(chē)场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有(yǒu)以上建筑物(wù)，则不成為(wèi)房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进行税收筹划时可(kě)将停車(chē)场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物(wù)的造价同厂房和办公用(yòng)房等分(fēn)开，在会计中单独核算，从而避免成為(wèi)游泳池等的法定纳税人。

税基筹划法

1.控制或安排税基的实现时间

（1）税基推迟实现

（2）税基均衡实现

（3）税基提前实现

2.分(fēn)解税基

通过分(fēn)解税基，使税基从税负较重的形式转化為(wèi)税负较轻的形式

3.税基最小(xiǎo)化

合法降低税基总额

二、税率筹划法

1.比例税率筹划法

通过比例税率筹划法使得纳税人适用(yòng)较低的税率。

2.累进税率筹划法

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

三、税收优惠筹划法

1.税收优惠

特殊行业、特定區(qū)域、特定行為(wèi)、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠的形式

（1）免税

（2）减税

（3）免征额

（4）起征点

（5）退税

（6）优惠税率

（7）税收抵免

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四、分(fēn)摊筹划法

无形资产摊销、待摊销费用(yòng)摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用(yòng)分(fēn)配。

五、会计估计筹划法

有(yǒu)企业生产经营中存在诸多(duō)不确定因素，一些项目不能(néng)精准计算，而只能(néng)加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用(yòng)的数额，进而影响企业的税收负担。

税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理(lǐ)是利用(yòng)价格浮动、价格分(fēn)解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能(néng)否通过价格浮动实现，关键取决于商(shāng)品的供给弹性与需求弹性的大小(xiǎo)而jiag诶桥面。分(fēn)解的手法不拘一格，则更為(wèi)巧妙。

六、税负前转筹划法

纳税人通过提高商(shāng)品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给購(gòu)买者或最终消费者。

七、税负后转筹划法

纳税人通过降低生产要素購(gòu)进价格、压低工资或其他(tā)方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。

递延纳税筹划法

1.推迟确认收入

不同的结算方式：委托代销

2.提前支付费用(yòng)

需要支付的费用(yòng)提前支付

规避平台筹划法

在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称為(wèi)规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因為(wèi)临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。当突破某些临界点时，由于所适用(yòng)的税率降低或优惠增多(duō)，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理(lǐ)。

1.税基临界点筹划

起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

2.优惠临界点

绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

资产重组筹划法

八、合并筹划法

是指企业利用(yòng)并購(gòu)及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

（1）企业合并可(kě)以进入新(xīn)的领域、行业，享受新(xīn)领域、新(xīn)行业的税收优惠政策；

（2）并購(gòu)大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；

（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理(lǐ)规避流转税和印花(huā)税；

（4）企业合并可(kě)能(néng)改变纳税主體(tǐ)的性质，譬如由小(xiǎo)规模纳税人变為(wèi)一般纳税人，由内资企业变為(wèi)中外合资企业；

（5）企业合并可(kě)以利用(yòng)免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

九、分(fēn)立筹划法

分(fēn)立，是指一家企业将部分(fēn)或全部资产分(fēn)离转让给现存或新(xīn)设立的企业，被分(fēn)离企业股东换取分(fēn)立企业的股权，实现企业的依法拆分(fēn)。分(fēn)立筹划法利用(yòng)拆分(fēn)手段，可(kě)以有(yǒu)效地改变企业规模和组织形式，降低企业整體(tǐ)税负。

（1）分(fēn)立為(wèi)多(duō)个纳税主體(tǐ)，形成有(yǒu)关联关系的企业群，实施集团化管理(lǐ)和系统化筹划；

（2）企业分(fēn)立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业務(wù)独立出来，单独计税，降低税负；

（3）企业分(fēn)立使适用(yòng)累进税率的纳税主體(tǐ)分(fēn)化成两个或多(duō)个适用(yòng)低税率的纳税主體(tǐ)，税负自然降低；

（4）企业分(fēn)立增加了一道流通环节，有(yǒu)利于流转税抵扣及转让定价策略的运用(yòng)。

业務(wù)转化筹划法

十、业務(wù)转化筹划法

手段灵活，注入購(gòu)买、销售、运输、建房等业務(wù)，无形资产转让可(kě)以合理(lǐ)转化為(wèi)投资或合营业務(wù)……

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