- 作者：超级管理(lǐ)员
- 发表时间：2023-04-24 08:48:52
什么是无票支出
无票支出是指企业在購(gòu)买商(shāng)品或服務(wù)时，没有(yǒu)获得相关票据或发票的支出行為(wèi)。这种行為(wèi)在企业财務(wù)管理(lǐ)中非常危险，可(kě)能(néng)导致财務(wù)记录不准确、难以核实、遗漏报税等问题。
常见的无票支出情形
A.场地租用(yòng):企业找个人或部分(fēn)企业租用(yòng)场地，往往会遇到对方不愿意开放发票，或者只愿意开部分(fēn)金额发票的情况；
B.物(wù)资采購(gòu):比如农产品采購(gòu)，买菜没有(yǒu)发票，或者绿化装修，去农村买树苗开不到发票；
C.个人服務(wù):企业為(wèi)了公司发展，会邀请专家前来讲课；或者在竞争激烈的情况下，会有(yǒu)第三方為(wèi)其介绍业務(wù)；还有(yǒu)可(kě)能(néng)会因业務(wù)需要使用(yòng)临时劳动力等情况，这些情况下都是不方便获取发票的。
缺发票带来的五大风险
Part.1
没票不做账，导致账错
有(yǒu)些企业，钱花(huā)了，费用(yòng)却在“其他(tā)应收款”挂着。不仅应该扣除的成本没有(yǒu)扣除，并且，“其他(tā)应收款”这个科(kē)目很(hěn)容易跟“借款”挂勾，一旦被税務(wù)检查，可(kě)能(néng)有(yǒu)补税的风险。
除此之外，長(cháng)时间账实不符，也很(hěn)容易导致企业无法进行正常的财務(wù)分(fēn)析。
Part.2
不主动索取发票，罚款
根据《发票管理(lǐ)办法》第二十一条的规定，索要发票是义務(wù)。未按照规定取得发票的单位和个人，由税務(wù)机关责令限期改正，没收非法所得，可(kě)以并处1万元以下的罚款。
Part.3
“两套账”的风险
由于没有(yǒu)发票容易导致账实不符，所以很(hěn)容易导致“两套账”的情形发生。“两套账”一旦被查，必是严厉的处罚。
Part.4
虚开发票的风险
由于企业年底成本票少，為(wèi)了少缴税，不少纳税人就开始購(gòu)买发票。这种情况属于虚开发票，风险最大，严重的，很(hěn)有(yǒu)可(kě)能(néng)就判刑。
所以，纳税人務(wù)必不要通过購(gòu)买发票的形式，解决缺票、无票的问题。
Part.5
未履行代扣代缴义務(wù)
一般来说，取得自然人的发票，是需要為(wèi)其代扣代缴个人所得税的，但是一旦没有(yǒu)发票，就无法履行个人所得税扣缴义務(wù)，导致扣缴义務(wù)风险，可(kě)处应扣缴税款50%-3倍的罚款。
无法取得发票的四种解决办法
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零星支出，用(yòng)收款凭证代替
企业从自然人处購(gòu)买货物(wù)或服務(wù)，符合条件的，无需取得发票，可(kě)以凭付款凭证扣除。
利用(yòng)分(fēn)割单税前扣除
根据《企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法》第十八条和第十九条：
第十八条 企业与其他(tā)企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳務(wù)(以下简称“应税劳務(wù)”)发生的支出，采取分(fēn)摊方式的，应当按照独立交易原则进行分(fēn)摊，企业以发票和分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证，共同接受应税劳務(wù)的其他(tā)企业以企业开具的分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证。
第十九条 企业租用(yòng)（包括企业作為(wèi)单一承租方租用(yòng)）办公、生产用(yòng)房等资产发生的水、電(diàn)、燃气、冷气、暖气、通讯線(xiàn)路、有(yǒu)線(xiàn)電(diàn)视、网络等费用(yòng)，出租方作為(wèi)应税项目开具发票的，企业以发票作為(wèi)税前扣除凭证；出租方采取分(fēn)摊方式的，企业以出租方开具的其他(tā)外部凭证作為(wèi)税前扣除凭证。
企业与其他(tā)企业、个人在境内共同接受非应税劳務(wù)发生的支出，采取分(fēn)摊方式的，企业以发票外的其他(tā)外部凭证和分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证，共同接受非应税劳務(wù)的其他(tā)企业以企业开具的分(fēn)割单作為(wèi)税前扣除凭证。
注意！分(fēn)割单不能(néng)作為(wèi)增值税的抵扣凭证抵扣进项税！
利用(yòng)灵活用(yòng)工平台
有(yǒu)些企业再有(yǒu)个人服務(wù)费用(yòng)需支付，无法取得自然人代开发票时，可(kě)以通过灵活用(yòng)工平台来解决这个棘手的问题。灵活用(yòng)工平台可(kě)凭相关资质来為(wèi)给企业提供服務(wù)的个人合法完税，企业也可(kě)以从平台合法获取合规发票，顺利解决支出无票问题，减轻企业税负，為(wèi)企业降本增效。
跨年才能(néng)取得发票的，暂估入账
（1） 存货暂估入库
企业日常发生的采購(gòu)业務(wù)中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，為(wèi)了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理(lǐ)，等收到发票时再按发票价格入账。
具體(tǐ)的账務(wù)处理(lǐ)如下：
2） 固定资产暂估入账
实務(wù)中常常会遇到在建工程已经投入使用(yòng)，但是竣工决算还没有(yǒu)办理(lǐ)的情况。
《企业会计准则》规定：
1、已达到预定可(kě)使用(yòng)状态但尚未办理(lǐ)竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；
2、待办理(lǐ)竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
（3） 未取得发票成本费用(yòng)的暂估
对于已真实发生的业務(wù)，如房租、水電(diàn)费等，当期未取得发票的，可(kě)以通过预提的方式暂估入账。
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注意：暂估入账的，需要在汇算清缴之前取得相应的发票，否则需要纳税调增，不得税前扣除。
