入驻园區(qū)须警惕！

一、利用(yòng)境内“税收洼地”避税的种类

1、區(qū)域性税收优惠型

為(wèi)了促进區(qū)域经济均衡发展，國(guó)家出台了许多(duō)區(qū)域性税收优惠政策，最為(wèi)典型的代表就是新(xīn)疆维吾尔自治區(qū)霍尔果斯市。2010年，國(guó)家级的霍尔果斯经济开发區(qū)成立，之后相继出台了“五免”和“五减半”的税收优惠政策，吸引了大量企业投资。有(yǒu)一些企业利用(yòng)以此形成的“税收洼地”进行避税。如河北某装备总公司发布公告，以转型开展境外创业投资业務(wù)為(wèi)名迁入霍尔果斯经济开发區(qū)，其后利用(yòng)当地的企业所得税优惠政策，规避了转让其子公司需缴纳的巨额企业所得税。这类行為(wèi)显然违背了國(guó)家出台税收优惠政策的初衷，不仅耗费公共资源，而且极易产生不良的社会效应。

2、地方政府财政返还奖励型

一些地方政府為(wèi)促进本地區(qū)经济发展，会采用(yòng)财政返还、奖励等方式鼓励招商(shāng)引资。如河北某制药集团就因此在西藏自治區(qū)拉萨市设立了销售子公司。位于河北省的生产型子公司将药品低价销售给拉萨子公司，再由其将药品卖向全國(guó)各大医院和药房，并因此留存了大量的利润。由于该子公司在拉萨市缴纳企业所得税，享受当地的财政奖励政策，大部分(fēn)税款又(yòu)以财政奖励的形式回到该子公司，从而使该制药集团的整體(tǐ)税收负担大大降低。

3、高新(xīn)技术企业税收优惠型

大型企业集团存在大量的研发项目和研发支出，集团内不少承担核心技术研发的公司会被认定為(wèi)高新(xīn)技术企业，享受15%的优惠税率，成為(wèi)集团内的“税收洼地”。例如，总部位于江苏省的某童車(chē)企业集团，总公司集研发、生产、销售于一體(tǐ)，享受高新(xīn)技术企业税收优惠。其在河北省的生产型子公司以较低的价格将产品销售到总公司，总公司再以正常的市场价格向终端市场销售，通过享受优惠税率降低集团的整體(tǐ)税负。

4、集团成员企业亏损弥补型

这种类型的特点是，企业集团通过境内关联交易将利润集中到存在亏损的成员企业，通过弥补亏损实现“盈亏互抵”，大幅降低集团整體(tǐ)税负。例如，河北某大型企业集团，经营业務(wù)范围较宽，其成员企业中既有(yǒu)收益高的也有(yǒu)亏损的。為(wèi)了实现整體(tǐ)收益最大化，集团在制定内部定价政策时，有(yǒu)针对性地对亏损企业进行一定的倾斜，通过关联交易将利润多(duō)向亏损企业留存，实现集团整體(tǐ)税负的下降。

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二、引发避税风险的原因分(fēn)析

1、企业集团自身利益驱动

对于大中型企业集团特别是包含上市公司的企业集团而言，税收负担的轻重直接影响利润的多(duō)少，避税在带来巨大利润的同时，会给投资者留下“盈利能(néng)力强”的印象，从而在一定程度上拉高股价，提升融资能(néng)力。这是一些企业集团进行避税的重要驱动力。

2、涉税中介机构推波助澜

会计师事務(wù)所、税務(wù)师事務(wù)所等涉税中介机构，其经营的主要目标与其他(tā)行业没有(yǒu)本质不同，都是创造并获取利润，大型企业集团往往是其优质客户。这些中介机构利用(yòng)自身专业优势，通过寻找税收法律法规上的漏洞，成為(wèi)企业集团避税的“智囊”。这既可(kě)以给集团企业带来巨大的利益，也能(néng)给自身带来丰厚的回报。加之目前我國(guó)对涉税中介机构的监管相对薄弱，对其参与企业避税的行為(wèi)鲜见处罚。能(néng)够获取丰厚回报却没有(yǒu)相应的连带责任，使越来越多(duō)的中介机构在利益的驱动下涌向了避税筹划领域。

3、地方政府招商(shāng)引资措施不当

一些地方政府為(wèi)了促进本地经济发展，期望通过有(yǒu)吸引力的优惠政策招商(shāng)引资，并把财政奖励和税收返还作為(wèi)优惠政策的重要组成部分(fēn)。但这些地方政府在制定招商(shāng)引资政策时，更多(duō)考虑的是如何吸引企业前来，如何给企业让“利”，对企业落户之后能(néng)产生多(duō)少税收收益估计不足，导致引进来的企业主要目的有(yǒu)可(kě)能(néng)不是扎根当地、带来当地经济的繁荣，而是利用(yòng)优惠政策进行避税。

4、反避税的手段和惩戒力度不足

在对企业避税行為(wèi)的调查中，反避税部门一般是依据税收法律法规和國(guó)际公认的转让定价原则等，对纳税人特定纳税事项作纳税调整，处理(lǐ)方式多(duō)是调整补税并加收利息。与税務(wù)稽查相比，手段和惩戒力度不足。税務(wù)稽查部门对企业的依法检查处理(lǐ)中，手段更多(duō)，力度更大，如补缴税款、处以罚金、列入税收违法“黑名单”、信用(yòng)记录留痕、多(duō)部门联合惩戒和移送司法机关等。

三、在选择园區(qū)的时候我们应该注意些什么？

但是园區(qū)不同政策不同，风险也是不尽相同，那么我们在选择园區(qū)的时候我们应该注意些什么？

第一：比例是否真实。某园區(qū)宣传时说的高比例，入驻园區(qū)之后却并未得到承诺的返还比例。

第二：园區(qū)返还时间。有(yǒu)的是按月返还，有(yǒu)的是按季度返还，有(yǒu)的可(kě)能(néng)是按年，企业应该考虑到自身企业的周转情况。

第三：政策是否稳定。如果打算長(cháng)期合作，要考虑当地政府是否稳定，要多(duō)方面考虑，不能(néng)只注重高比例。

第四：最后要了解是谁返给企业，有(yǒu)的园區(qū)不是直接政府返还，而是由上层层返还，到自己手上所剩无几。

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