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- 发表时间：2023-04-07 10:15:34
1.法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：
(1)奖金。省级政府、國(guó)務(wù)院部委和军队军以上单位，以及外國(guó)组织、國(guó)际组织颁发的科(kē)學(xué)、教育、技术、文(wén)化、卫生、體(tǐ)育、环境保护等方面的奖金;
(2)债券利息。國(guó)债和國(guó)家发行的金融债券利息;
(3)补贴津贴。按照國(guó)務(wù)院规定发给的政府特殊津贴和國(guó)務(wù)院规定免税的补贴、津贴;(细则第13条)
(4)救济性款项。根据國(guó)家有(yǒu)关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费;民(mín)政部门支付给个人的救济金以及抚恤金;(细则第14条)
(5)保险赔款。保险公司支付的保险赔款;
(6)转业复员费。军人的转业费、复员费;
(7)安家费、离退休费用(yòng)。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
(8)外交人员所得。依照中國(guó)有(yǒu)关法律规律规定应予免税的各國(guó)驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他(tā)人员的所得;
(9)协议免税所得。中國(guó)政府参加的國(guó)际公约、签订的协议中规定免税的所得;
(10)其他(tā)所得。经國(guó)務(wù)院财政部门批准免税的所得。
2.下列所得，暂免征个人所得税
(1)奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行為(wèi)而获得的奖金;
(2)手续费。个人办理(lǐ)代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费;
(3)转让房产所得。个人转让自用(yòng)达5年以上、并且是惟一的家庭生活用(yòng)房取得的所得;
(4)延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延長(cháng)离退休年龄的高级专家，其在延長(cháng)离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。
3.外籍个人的下列所得，免征个人所得税
(1)生活费用(yòng)。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费;
(2)出差补贴。外籍个人按合理(lǐ)标准取得的境内、外出差补贴;
(3)其他(tā)费用(yòng)。外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准為(wèi)合理(lǐ)的部分(fēn);
(4)股息红利所得。外籍个人从外商(shāng)投资企业取得的股息、红利所得。
4.外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税
(1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中國(guó)工作的外國(guó)专家;
(2)联合國(guó)组织直接派往中國(guó)工作的专家;
(3)為(wèi)联合國(guó)援助项目来华工作的专家;
(4)援助國(guó)派往中國(guó)专為(wèi)该國(guó)无偿援助项目工作的专家;
(5)根据两國(guó)政府签订的文(wén)化交流项目来华2年以内的文(wén)教专家，其工资、薪金所得由该國(guó)负担的;
(6)根据中國(guó)大专院校國(guó)际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该國(guó)负担的;
(7)通过民(mín)间科(kē)研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该國(guó)机构负担的。
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5.农业税缴税项目免税。个體(tǐ)工商(shāng)户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。
6.股息、红利收入征免税。对个人从基层供销社、**信用(yòng)社取得的股息、红利收入，是否征收个人所得税，由各省级人民(mín)政府确定，报财政部、國(guó)家税務(wù)总局备案。
7.非工薪所得免税。下列不属于工薪性质的补贴、津贴或不属于本人工薪项目的收入，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴;(2)托儿补助费;(3)差旅费津贴、误餐补助;(4)执行公務(wù)员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。
8.境外支付所得免税。在中國(guó)境内无住所，且在一个纳税年度中在中國(guó)境内连续或累计居住不超过90天或在税收协定规定的期间中在中國(guó)境内连续或累计居住不满183天的个人，其来源于中國(guó)境内的所得，由境外雇员支付并且不由该雇员在中國(guó)境内的机构、场所负担的部分(fēn)，免征个人所得税。
10.境外所得免税。在中國(guó)境内无住所，但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中國(guó)境外的所得，仅对由中國(guó)境内企业和个人支付的部分(fēn)征收个人所得税，对由中國(guó)境外企业和个人支付的境外所得，免征个人所得税。
11.见义勇為(wèi)奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇為(wèi)基金会或者类似组织，奖励见义勇為(wèi)者的奖金或奖品，经主管税務(wù)机关批准，免征个人所得税。
12.青苗补偿费免税。对于在征用(yòng)土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。
13.个人股本免税。股份制企业用(yòng)资本公积金转增个人股本，不属于股息、红利所得，不征收个人所得税。
14.福利和體(tǐ)育彩票奖金免税。个人購(gòu)买社会福利有(yǒu)奖募捐彩票和體(tǐ)育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税。超过1万元的，全额征收个人所得税。
15.转让股票所得免税。对个人转让上市公司股票的所得，暂免征个人所得税。
16.國(guó)债利息和买卖股票价差收入免税。对个人投资者从证券投资基金分(fēn)配中获得的國(guó)债利息、买卖股票价差收入，暂不征收个人所得税。
17.差价收入免税。对个人投资者从买卖证券投资基金单位获得的差价收入，暂不征收个人所得税。
18.下岗职工经营所得、劳務(wù)报酬所得免税。下岗职工从事社區(qū)居民(mín)服務(wù)业的经营所得和劳动报酬所得，从事个體(tǐ)经营自税務(wù)登记之日起，从事独立劳務(wù)服務(wù)的自持下岗证明在税務(wù)机关备案之日起，在2003年底前，3年内免征个人所得税。
19.教育存款利息免税。专项教育储蓄存款利息，免征利息所得税。
20.國(guó)外储户存款利息免税。港澳台和國(guó)外储户在外资银行特區(qū)分(fēn)行存款利息，免征个人所得税。
21.股权式奖励免税。科(kē)研机构和高等學(xué)校转化科(kē)技成果以股份或出资比例等股权形式，给予科(kē)技人员个人的奖励，经主管税務(wù)机关审核后，暂不征收个人所得税。
22.出售住房所得免税。个人出售自有(yǒu)住房并拟在出售现有(yǒu)住房后1年内，按市场价重新(xīn)購(gòu)房的，其出售现有(yǒu)住房应缴的个人所得税，视其重新(xīn)購(gòu)房的价值全部或部分(fēn)免征个人所得税。重新(xīn)購(gòu)房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金，免征个人所得税;購(gòu)房金额小(xiǎo)于原住房销售额的，按所占比例退还纳税保证金，余额作為(wèi)个人所得税缴入國(guó)库。
23.公积金和保险金免税。企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金，免征个人所得税和利息所得税。
24.股权资产缓税。对职工个人以股份制形式取得的拥有(yǒu)所有(yǒu)权的企业量化资产，暂缓征个人所得税。
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